Skip to main content
  • Die SIS-Datenbank Steuerrecht: Übersichtlich, intutiv, fokussiert - und unschlagbar günstig!
Drucken

BMF: Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2023

Bundesministerium der Finanzen, Auszug aus dem amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2023

Tabellarische Übersicht

Fundstelle - Inhalt2023
§ 3 Nr. 11 EStG, R 3.11 LStR
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis		  
600
§ 3 Nr. 26 EStG
Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis		  
3.000
§ 3 Nr. 26a EStG
Einnahmen aus ehrenamtlichen Tätigkeiten steuerfrei bis
840
§ 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 9.13 LStR
Heimarbeitszuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns)		  
10 %
§ 3 Nr. 34 EStG
Freibetrag für Gesundheitsförderung		  
600
§ 3 Nr. 34a Buchstabe b EStG
Freibetrag für die kurzfristige Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen		  

600
§ 3 Nr. 38 EStG
Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis		  
1.080
§ 3 Nr. 39 EStG
Freibetrag für Vermögensbeteiligungen		  
1.440
§ 3 Nr. 56 EStG
Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse steuerfrei bis jährlich 3 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 87.600 €		  

2.628
§ 3 Nr. 63 EStG  
  • Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen: Steuerfreiheit bis jährlich 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 87.600 €
  

7.008
  • Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses: 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 87.600 € x Dienstjahre, max. 10 Jahre
  
35.040
  • Höchstbetrag für Nachzahlungen: 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 87.600 € x Dienstjahre, max. 10 Jahre
  
70.080
§ 3b EStG
Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, höchstens von 50 €)		  
  • Nachtarbeit
  25 %
  • Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr (wenn Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen)
  40 %
  • Sonntagsarbeit
  50 %
  • Feiertage + Silvester ab 14 Uhr
  125 %
  • Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai
  150 %
§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG
Freigrenze für Sachbezüge monatlich		  
50
§ 8 Abs. 2 Satz 12 EStG
Freibetrag Wohnungsvermietung durch Arbeitgeber		  
  • Bewertungsabschlag vom ortsüblichen Mietwert
  1/3
  • Mietobergrenze (Kaltmiete je qm)
  25
§ 8 Abs. 2 EStG, SvEV
Sachbezüge		  
  • Unterkunft (monatlich)
  265
  • Mahlzeiten (täglich)
  
    • Frühstück
  2
    • Mittagessen/Abendessen
  3,80
Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten  
  • Fahrtkosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG) je Kilometer (pauschal) bei Benutzung eines:
  
    • Kraftwagens
  0,30
    • anderen motorbetriebenen Fahrzeugs
  0,20
  • Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG) Inland:
  
    • Abwesenheit 24 Stunden
  28
    • An- und Abreisetag mit Übernachtung
  14
    • Abwesenheit eintägig und mehr als 8 Stunden
  14
    • Abwesenheit bis zu 8 Stunden
  -
  • Übernachtungskosten
    (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5a EStG)
  
    • Pauschale Inland (R 9.7 LStR, nur Arbeitgeberersatz)
  20
  • Auswärtstätigkeiten im Ausland laut gesondertem BMF-Schreiben
  
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG
Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte		  
  • je Entfernungs-km bis 20 km
  0,30
  • je Entfernungs-km ab 21. km (ab 2022)
  0,38
  • Höchstbetrag
    (dieser gilt nicht bei Nutzung eines PKW, bei tatsächlichen ÖPV-Kosten über 4.500 € p. a. sowie für Menschen mit Behinderungen i. S. d. § 9 Abs. 2 EStG)
  

4.500
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG
Doppelte Haushaltsführung		  
  • Fahrtkosten (Pkw)
  
    • erste und letzte Fahrt je Kilometer
  0,30
    • eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-km (Entfernungspauschale)
  
      • bis 20 km
  0,30
      • ab 21. km (ab 2022)
  0,38
  • Verpflegungsmehraufwendungen
  
    • 1. bis 3. Monat
  14/28
    • ab 4. Monat
  -
  • Übernachtungskosten Inland tatsächliche Aufwendungen max.
  
    • Pauschale Inland (nur Arbeitgeberersatz)
  1.000 monatlich
      • 1. bis 3. Monat
  20
      • ab 4. Monat
  5
    • Pauschale bei Berufskraftfahrern
  8
§ 9a Satz 1 Nr. 1 EStG  
  • Arbeitnehmer-Pauschbetrag (ab 2022)
  1.200
  • für Versorgungsempfänger
  102
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG
Kinderbetreuungskosten		  
  • 2/3 der Aufwendungen, höchstens
  4.000
  • Kind noch keine .… Jahre alt (Ausnahme: Kinder mit Behinderungen)
  14
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 LStR
Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis		  
16
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR
Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt		  

110
§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG
Betriebsveranstaltungen Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt		  
110
§ 19 EStG, R 19.6 Abs. 1 und 2 LStR
Freigrenze für		  
  • Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen)
  60
  • Arbeitsessen
  60
§ 19 Abs. 2 EStG (Tabelle in § 19 EStG)
Versorgungsbeginn in 2023		  
  • Prozentsatz
  13,6 %
  • Versorgungsfreibetrag1
  1.020
  • Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag1
  306
§ 24a EStG (Tabelle in § 24a EStG)
2022 ist Kalenderjahr nach Vollendung des 64. Lebensjahres		  
  • Prozentsatz
  13,6 %
  • Höchstbetrag
  646
§ 24b EStG  
  • Entlastungsbetrag für Alleinerziehende1
  4.008
  • Erhöhung für jedes weitere Kind1
  240
§§ 37a, 37b EStG, § 39c Abs. 3 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, § 40a EStG, § 40b EStG, § 40b EStG a. F.
Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für		  
  • Kundenbindungsprogramme
  2,25 %
  • Sachzuwendungen bis 10.000 €
  30 %
  • Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 €
  
20 %
  • Kantinenmahlzeiten
  25 %
  • Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit
  25 %
  • Betriebsveranstaltungen
  25 %
  • Erholungsbeihilfen
  25 %
  • Verpflegungszuschüsse
  25 %
  • Schenkung Datenverarbeitungsgeräte und Internet-Zuschüsse
  25 %
  • Schenkung Ladevorrichtung/-station und Zuschüsse für den Betrieb der Station
  25 %
  • Übereignung betrieblicher Fahrräder
  25 %
  • Fahrtkostenzuschüsse bei Anrechnung auf die Entfernungspauschale
  15 %
  • Fahrtkostenzuschüsse ohne Anrechnung auf die Entfernungspauschale
  25 %
  • Kurzfristig Beschäftigte
  25 %
  • Mini-Job
  
    • mit pauschaler Rentenversicherung
  2 %
    • ohne pauschale Rentenversicherung
  20 %
  • Aushilfskräfte Land- und Forstwirtschaft
  5 %
  • Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
  30 %
  • nicht kapitalgedeckte Pensionskassen
  20 %
  • kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusage vor dem 01.01.2005
  
20 %
  • Unfallversicherungen
  20 %
  • Sonderzahlungen in der betrieblichen Altersversorgung
  15 %
§ 40 Abs. 1 EStG
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens		  
1.000
§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG
Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen		  
  • für den Arbeitnehmer
  156
  • für den Ehegatten/Lebenspartner
  104
  • je Kind
  52
§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte je Entfernungs-km		  
  • bis 20 km
  0,30
  • ab 21. km (ab 2022)
  0,38
(Ausnahme: Menschen mit Behinderungen i. S. d. § 9 Abs. 2 EStG)  
§ 40a Abs. 1 EStG
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten		  
  • Dauer der Beschäftigung
  18 Tage
  • Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: unvorhergesehener Zeitpunkt)
  120
  • Stundenlohngrenze
  15
§ 40a Abs. 3 EStG
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft		  
  • Dauer der Beschäftigung (im Kalenderjahr)
  180 Tage
  • Unschädlichkeitsgrenze (in % der Gesamtbeschäftigungsdauer)
  25 %
  • Stundenlohngrenze
  15
§ 40a Abs. 7 EStG  
  • Dauer der Beschäftigung
  18 Tage
§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 a. F.
Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei kapitalgedeckten Pensionskassen und Direktversicherungen nach Übergangsregelung		  
  • Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer
  1.752
  • Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)
  2.148
§ 40b Abs. 3 EStG
Pauschalierung bei Unfallversicherungen Durchschnittsbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer (ohne Versicherungsteuer) höchstens		  

100
§ 41a Abs. 2 EStG
Anmeldungszeitraum		  
  • Kalenderjahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu
  1.080
  • Vierteljahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu
  5.000
  • Monat, wenn Lohnsteuer des Vorjahres über
  5.000
§ 100 EStG
Förderbetrag bei betrieblicher Altersversorgung		  
  • Fördersatz
  30 %
  • Förder-Höchstbetrag
  288
  • Mindestanlagebetrag
  240
  • Arbeitslohn des Arbeitnehmers maximal
  
    • Jahr
  30.900
    • Monat
  2.575
    • Woche
  600,84
    • Tag
  85,84
  • Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis
  960
1 anteilig 1/12 für jeden Monat